Od 1 stycznia 2026 r. podatników czekają zmiany w uldze mieszkaniowej. Skorzystać z niej będą mogły wyłącznie osoby, które nie posiadają własnego domu ani mieszkania. Wyjątek obejmie jedynie nieruchomości nabyte w spadku, oraz jedno mieszkanie pozostające we współwłasności małżeńskiej. Na jakie inne zmiany muszą przygotować się podatnicy?
Już wkrótce wejdą w życie istotne modyfikacje dotyczące ulgi mieszkaniowej – preferencji podatkowej pozwalającej uniknąć podatku przy sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od jej zakupu. Ministerstwo Finansów opracowało projekt ustawy zmieniającej przepisy o podatkach dochodowych, oraz kilku innych ustawach, w którym znalazły się propozycje kilkunastu korekt, w tym dotyczących właśnie ulgi mieszkaniowej.
Obecnie mechanizm ten polega na zwolnieniu z podatku dochodu ze sprzedaży mieszkania, jeśli środki zostaną w ciągu 3 lat przeznaczone na cele mieszkaniowe. Już wkrótce ma to się jednak zmienić.
Przywrócenie pierwotnej koncepcji ulgi
W uzasadnieniu projektu wskazuje się, że zmiany mają przywrócić pierwotny charakter ulgi mieszkaniowej. Nowe przepisy precyzują, iż ulga ma służyć wyłącznie zaspokajaniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika poprzez określone wydatki. Osoby z niej korzystające będą musiały spełniać dodatkowe warunki, częściowo oparte na mechanizmach już funkcjonujących w ustawie o podatku od spadków i darowizn.
Po zmianach za „zaspokajanie własnych potrzeb mieszkaniowych” uznawane będą wydatki na zakup nieruchomości lub praw o charakterze mieszkalnym oraz gruntu pod budowę domu. Warunkiem będzie, iż podatnik nie może jednocześnie posiadać innej nieruchomości, ani praw o charakterze mieszkalnym. Wyjątek dotyczy właścicieli już posiadających takie nieruchomości. Mogą skorzystać z ulgi, ale pod warunkiem przekazania ich dzieciom, wnukom, Skarbowi Państwa, lub gminie.
Istotne zmiany dla współwłaścicieli
W przypadku współwłaścicieli kluczowa będzie wielkość udziału we współwłasności. Po zmianach podatnik posiadający 50%, lub więcej udziałów we współwłasności nieruchomości, lub prawa o charakterze mieszkalnym, nie będzie mógł skorzystać z ulgi. Projekt zakłada, że w przypadku małżonków udziały we współwłasności małżeńskiej będą traktowane jako równe, przy czym przy ocenie warunków ulgi można pominąć jedną nieruchomość, lub jedno prawo objęte wspólnością majątkową. Pod uwagę nie będą również brane nieruchomości ani prawa mieszkalne nabyte w spadku. Podobne zasady będą obowiązywać przy wydatkach związanych ze spłatą kredytu zaciągniętego w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.
Koniec z unikaniem podatków
Resort finansów planuje też wydłużyć okres, po którym sprzedaż rzeczy ruchomej przekazanej w darowiźnie najbliższej rodzinie nie będzie opodatkowana, z obecnych 6 miesięcy do 3 lat, aby ograniczyć unikanie podatku przy odpłatnym zbyciu takich przedmiotów.
Ponadto planuje się zablokowanie możliwości wstecznej zmiany stawek amortyzacji, co uniemożliwi podatnikom korektę podatku po złożeniu zeznania rocznego. Podobne zmiany mają objąć też ustawę CIT.